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纳税人与负税人

发表日期:2018年10月17日  本页面已被访问 1338 次

一、含义的不同

纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税,或者谁应该交税的问题,纳税人可以是自然人,也可以是法人。纳税主体包括两类:纳税人和扣缴义务人。并且不同的税种有不同的纳税人。

负税人,就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。如果说纳税人是法律上的纳税主体,负税人则是经济上的纳税主体。税法中并没有负税人的规定,国家在税法时,只规定由谁负责缴纳税款,并不规定税款最终由谁承担。

二、两者的区别

1、在税负不能转嫁的条件下,负税人也就是纳税人;在税负能够转嫁的条件下,负税人并不是纳税人。这时的负税人,是税负归宿,即在税负转嫁的辗转过程中,最终负担税款的单位或个人。

2、纳税人是由国家税法规定的,而负税人则是在社会经济活动中所形成的。

3、纳税人就是负有交纳税款义务的人。负税人就是实际负担税款的人。

4、在自然经济中,负税人主要是从事生产经营活动并占有剩余产品的农民;在商品经济中则包括生产资料所有者和经营者、劳动力所有者,以及消费者。纳税人按照税法规定缴了税,有时可以在一定的客观经济条件下,将所缴纳的税款转嫁给他人负担。因此,国家在按照负担能力和有关政策制定税率时,不仅要着眼于一定课税客体的纳税人,而且要更加注意着眼于负税人。

三、两者的联系

1、如果说纳税人是法律上的纳税主体,负税人则是经济上的纳税主体。纳税人和负税人有时是一致的,有时是不一致的。纳税人和负税人的不一致是有税负转嫁引起的。税法中并没有负税人的规定,国家在税法时,只规定由谁负责缴纳税款,并不规定税款最终由谁承担。纳税人依照税法规定对国家直接负有纳税义务的人。又称纳税义务人、课税主体。

2、纳税人有时和负税人是一致的。比如收益类税收(所得税),有时是不一致的,比如消费税,是生产销售应税消费品的单位和个人,而负税人却是应税消费品的购买使用人。

四、例题

下列对纳税人和负税人对应关系说法正确的是:

①李女士购买一套1880元(舍消费税)的化妆品——李女士是负税人但不是纳税人

②某公司购买一台400000元(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人

③张老板交纳40000元企业所得税——张老板既是纳税人也是负税人

④如果其所缴纳的税款可以转嫁他人,那么他既是纳税人同时也是负税人

A.①②    B.①③    C.②④    D.③④

分析 本题考查:依法纳税

纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人,负税人是实际负担税款的单位和个人。在税负不能转嫁条件下,负税人也就是纳税人;在税负能够转嫁的条件下,纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁出去,负税人并不是纳税人,这时的负税人,就是最终承担税款的单位和个人。

纳税人是由国家税法规定的,而负税人则是在社会经济活动中形成的。在自然经济中,负税人主要是从事生产经营活动并占有剩余产品的农民;在市场经济下,则包括生产资料的所有者和经营者、劳动力所有者及消费者。

解答符合题意,李女士购买一套1880元的化妆品,最终负担税款的是李女士本人,但李女士不是直接纳税人;

说法错误,某公司购买一台400000元(含增值税)的机床,该公司要缴纳增值税,同时它又是购买者,是生产资料的消费者,又必须承担这部分税款,所以又是负税人;

符合题意,企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税,张老板交纳40000元企业所得税,既是纳税人也是负税人;

说法错误,如果其所缴纳的税款可以转嫁他人,那么他是纳税人但不是负税人;

故本题选B



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